進(jìn)一步完善 “營(yíng)改增”政策
來源:大理滄龍物流有限公司 發(fā)布人:admin 發(fā)布時(shí)間:2014年7月17日 點(diǎn)擊:2059次
2012年開始的營(yíng)業(yè)稅改增值稅(以下簡(jiǎn)稱"營(yíng)改增")是國(guó)家的一項(xiàng)重大稅制改革。交通運(yùn)輸業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)之一,是此項(xiàng)改革的先行者和試驗(yàn)田。兩年多的實(shí)踐證明,改革對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,起到了積極的促進(jìn)作用,但也顯現(xiàn)出諸多問題,相關(guān)政策需要進(jìn)一步完善。"營(yíng)改增"主要問題
(一)物流各環(huán)節(jié)增值稅稅率不統(tǒng)一,不利于現(xiàn)代物流一體化發(fā)展。目前的增值稅仍沿用營(yíng)業(yè)稅的做法,在稅目上將物流業(yè)務(wù)劃分為"交通運(yùn)輸服務(wù)"和"物流輔助服務(wù)",增值稅率分別為11%和6%。實(shí)際上,各項(xiàng)物流業(yè)務(wù)上下關(guān)聯(lián),很難區(qū)分開"交通運(yùn)輸服務(wù)"和"物流輔助服務(wù)"。提供綜合物流服務(wù)的企業(yè),由于兩種服務(wù)增值稅率、發(fā)票均不同,需要人為分割服務(wù)項(xiàng)目,否則,將按11%的稅率從高納稅。稅目、稅率上對(duì)物流業(yè)務(wù)進(jìn)行的分割一定程度上阻礙了現(xiàn)代物流的一體化運(yùn)作和一站式服務(wù)。
(二)進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍較窄,一定程度上增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。一方面,"營(yíng)改增"試點(diǎn)政策規(guī)定,試點(diǎn)之前購(gòu)置的固定資產(chǎn)已征稅款不能納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。交通運(yùn)輸業(yè)存量固定資產(chǎn)多,大型交通運(yùn)輸設(shè)備(如車輛、船舶等)投入大,沉淀成本高,更新周期長(zhǎng)。此規(guī)定在一定程度上造成了企業(yè)稅負(fù)的增加。同時(shí),雖然"營(yíng)改增"有利于提高企業(yè)試點(diǎn)后更新改造設(shè)備的積極性,但對(duì)試點(diǎn)前購(gòu)置固定資產(chǎn)的企業(yè)不是十分公平,特別是對(duì)試點(diǎn)前新近購(gòu)置了大量固定資產(chǎn)的企業(yè)確實(shí)顯失公平。另一方面,路橋通行費(fèi)、過閘費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、建筑業(yè)等尚未納入"營(yíng)改增"試點(diǎn),這些支出在企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中占有相當(dāng)?shù)谋壤瑓s享受不到增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣政策,增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。特別是港口、碼頭等基礎(chǔ)設(shè)施,投入巨大,能否享受抵扣政策,對(duì)企業(yè)的影響非常大。
。ㄈ┙煌ㄟ\(yùn)輸行業(yè)尚不完全適應(yīng)增值稅稅制。一是交通運(yùn)輸行業(yè)特別是公路運(yùn)輸業(yè)骨干企業(yè)比重小,運(yùn)輸規(guī);⒔M織化程度低,在一定程度上影響了企業(yè)購(gòu)買運(yùn)輸設(shè)備的能力和需求。二是公路貨運(yùn)及旅游客運(yùn)、水路運(yùn)輸行業(yè)普遍存在掛靠經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)模式,被掛靠或發(fā)包企業(yè)不掌握掛靠或承包企業(yè)成本情況,相關(guān)成本費(fèi)用無法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。三是交通運(yùn)輸企業(yè)專業(yè)化分工程度低,普遍存在"大而全"或"小而全"的情況,部分可通過外包方式增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的費(fèi)用支出被內(nèi)部化了(如維修費(fèi)用等),無法抵扣。四是目前運(yùn)力大于運(yùn)量,運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)者之間存在惡性競(jìng)爭(zhēng),加之交通運(yùn)輸行業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈末端,話語權(quán)較弱,使得交通運(yùn)輸企業(yè)議價(jià)能力總體偏弱,因"營(yíng)改增"增加的稅負(fù)難以通過價(jià)格手段向外傳導(dǎo)。(四)交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理尚不適應(yīng)改革要求。主要體現(xiàn)在內(nèi)部管理不夠規(guī)范、不夠精細(xì),導(dǎo)致企業(yè)未能充分享受改革紅利。(五)稅收征管方式有待改進(jìn)。一是稅務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票數(shù)量、限額等的限制與實(shí)際需求不符。二是部分地區(qū)存在征管政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況,造成同業(yè)不同稅,不利于公平競(jìng)爭(zhēng)。三是稅改的配套政策還不到位。相關(guān)政策建議(一)統(tǒng)一物流業(yè)各環(huán)節(jié)稅率。《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》(國(guó)辦發(fā)〔2011〕38號(hào))明確提出,"要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn),盡快研究解決倉(cāng)儲(chǔ)、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題"。通過"營(yíng)改增"將"交通運(yùn)輸服務(wù)"與"物流輔助服務(wù)"稅率統(tǒng)一起來,既是落實(shí)國(guó)務(wù)院發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的要求,也是現(xiàn)代物流業(yè)一體化發(fā)展的內(nèi)在需要。(二)加快擴(kuò)大"營(yíng)改增"試點(diǎn)行業(yè)范圍。盡快將建筑安裝、金融保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃等行業(yè)納入"營(yíng)改增"試點(diǎn),解決行業(yè)間稅負(fù)不平衡的問題。(三)進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍?梢越梃b1994年增值稅改革做法,對(duì)試點(diǎn)實(shí)施前購(gòu)置的存量固定資產(chǎn)(車輛、船舶等大型交通運(yùn)輸設(shè)備)已征稅款允許分期抵扣;也可以借鑒本次稅改對(duì)提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的一般納稅人的做法,允許其使用存量固定資產(chǎn)取得的收入采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅。該兩種做法,無論借鑒哪一種,都能切實(shí)減輕交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù),都能更加體現(xiàn)稅收政策的公平性。(四)優(yōu)化財(cái)政扶持政策。財(cái)政扶持政策對(duì)確保交通運(yùn)輸行業(yè)"營(yíng)改增"試點(diǎn)平穩(wěn)有序推進(jìn)至關(guān)重要。財(cái)稅部門要繼續(xù)保留、完善,并出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的扶持政策,統(tǒng)一扶持時(shí)間、扶持主體、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),簡(jiǎn)化程序,企業(yè)因?yàn)榇舜味惛脑黾拥母郊佣愔С鰬?yīng)一并納入財(cái)政扶持范圍。(五)規(guī)范增值稅征收管理。國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各地財(cái)稅部門的指導(dǎo),統(tǒng)一征管標(biāo)準(zhǔn),避免各地財(cái)稅部門因?yàn)閷?duì)政策的理解差異造成執(zhí)行差異。同時(shí),加強(qiáng)調(diào)研,更加深入地了解"營(yíng)改增"實(shí)施過程中的問題,并采取切實(shí)有效的措施解決問題。